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裴文华 审计研究2017年3期
阐述了财政审计数据关联分析中的三种分析思路和模式，即以财政资金为核心 、以企业为核心和以人员为核心探讨大数据背景下财政审计数据分析的思路和方法
从数据共享、数据标准化、数据多样性和审计人员自身能力等方面探讨了当前数据分析中的难点
内容
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秦荣生（２０１４）认为大数据指的是所涉及的数据量规模大到无法利用现行主流软件工具，在一定的时间内实现收集、分析、处理或转化成为帮助决策者决策的可用信息。
财政审计三类数据关联分析的思路和模式
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以财政资金为核心的分析
按照资金流向发现财政资金分配 、管理和使用中存在的违规违法违纪和其他突出问题，从体 制、机制和制度层面深入分析原因，提出改进和加强财政资金的管理、完善相关制度措施的 意见和建议
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以企业为核心的分析
主要关注财政补贴资金使用的真实性和效 益性，享受补贴企业是否符合条件，掌握企业接受财政补贴资金的原因和资金使用效果，通过关联分析，找 出不符合规定企业领取补贴的情况
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以人员为核心的分析
一是财政对个人的各类补贴资金的审计核实；二是分析公务人员利用职务便利谋取非法利益 问题
大数据环境下财政审计数据关联分析存在的难点
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种类繁多、数据孤立，数据共享难
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良莠不齐、结构复杂，数据标准难--提供数据不完整或数据碎片化严重
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纷繁多样、优劣掺杂，数据利用难--多元异构跨领域的大数据
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数据量大、查询频繁，分析环境建设难
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认识不足、能力有限，数据分析难
在大数据背景下财政审计数据分析中，审计人员的综合能力不足和大数据下财政数据分析要求高之间的矛盾，是当前财政审计数据分析中的难点之一 。
试析大数据环境下的数据式审计模式
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郑伟 审计研究 2016年4期
在传统环境下，数据式审计模式研究比较明确，而在大数据环境下数据式审计模式有待研究。
本文首先通过分析审计模式发生的变化，审计能力提升的方向来研究大数据给数据式审计模式带 来的影响，接着从成本效益角度和需求供给角度分析审计模式改进的可行性，然后提出从逻辑流程、网络架构和应用架构的角度对大数据环境下的数据式审计模式进行完善性设计，最终探讨了该审计模式的应用效果并设计了效果评价指标，以期提供大数据环境下数据式审计模式的研究与实践思路 。
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综合目前的大数据审计研究来看，现有的研究主要是分析大数据给审计带来的机遇与挑战，较少深入分析大数据环境下如何有效推进数据式审计。本文试图从分析大数据环境对数据式审计的影响入手，研究大数据环境下数据式审计的可行性和路径，探索如何运用主要的大数据技术开展数据式审计工作。
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账项基础审计模式->制度基础审计模式->风险基础审计模式
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而信息化环境下，相应的审计取证模式发展为数据式系统基础审计模式，即对系统内部控制和电子数据进行审计。
数据科学工具之 R 语言在审计数据分析中的应用探索
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牛艳芳
本文首先从数据科学视角诠释了审计数据分析概念，继而从审计数据的获 取、处理、分析和可视化的步骤来介绍R语言在审计数据分析的可行性和优缺点及应 用实例，最后简要指出R语言在审计数据分析中的应用建议。
不同审计主体的审计人员所熟练掌 握 的 CAATS 有 较 大 差 异
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政 府审计人员比较熟悉 SQL 和审计软件AO
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事务所审计人员比较熟悉面向账套审计的审计软件和 EXCEL
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实力较强的公司会在 ERP 中嵌入内部审计模块或者开发专门的审计分析平台，而实力较弱的审计人员比较依赖 EXCEL
美国注册会计师协会（AICPA）在 2014 年发布的《在无线世界中重构审计》白皮书中指出：“数据科学领域中的各种技术与方法如果能够应用在审计实践中，审计人员就可以更有效地执行审计，提供以前无法提供的多种形式的审计证据。”
AICPA 认为审计数据分析是为执行审计计划、完成审计业务目标，对被审计单位数据进行数据发现、分析数据模式、识别异常、提取有用信息，或者进行相关分析、建模和可视化的科学和艺术。