银行会计总论
第一章 导论
目标：通过本章的学习，掌握银行会计的概念、对象、特点及承担的
任务与发挥的作用，了解银行会计的工作组织。
一、商业银行会计的定义
商业银行会计，是以货币为计量单位，运用确认、计量、记录和报告
等专门的会计基本原理与方法，对商业银行的业务和财务活动全面、
连续、系统的核算、放映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。
重点：1.会计六要素（如资产、负债……）
2.借贷关系等
商业银行会计概念的要点：
实质：管理信息系统。
职能：反映 、监督 、进行预测、参与决策
循环：确认 、计量、记录、报告
主体：商业银行
内容（对象）:商业银行的业务经营活动
手段：货币计量
业务特点：全面 、连续 、系统性
方法：专门的会计核算方法。
二、商业银行会计的目标
*会计目标——即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营
成果和现金流量的核算信息。
*会计信息的使用者
——使用者（投资人）
——经营管理者
——债权人
——宏观调控部门
*会计信息的内容
三、银行会计的对象和特点
（一）银行会计的对象
会计对象是指会计进行反应和控制的内容，银行会计的对象是有银
行业务活动决定的，实质上是银行业务活动背后的资金运动。 具体
说就是会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、
利润六大会计要素。
会计要素是对会计对象具体内容所做的最基本的分类，它科学
地概括了会计对象的基本内容。
商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、
利润六项。
（一）资产
定义：过去的交易、事项形成并有企业拥有或者控制的资源，该
资源预期会给企业带来经济利益。（资源、能带来利益）
特征：
1.由交易或事项所形成的现实资产，而不是预期的资产，是过去已
经发生的交易或事项所产生的结果；
2.资产是企业拥有或者控制的；
3.资产预期会给企业带来经济利益，预期不能带来利益的，就不能
确认企业的资产。
内容：商业银行的资产分为：流动资产、中长期贷款、长期投资、
固定资产、无形资产和其它资产。
1.流动资产
流动资产：商业银行拥有的可以在1年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
具体包括如下内容：
1）现金资产，是指商业银行存放的现金；
2）短期贷款，值1年以内的流动资金贷款。
3）短期投资，是指购入的各种能够随时变现并持有时间不准备超过一年的投资，如各种股票、基金、债券等；
4）应收及预付款项，是商业银行在日常经营中发生的各种债权，包括应收账款（如应收贷款利息）和预付账款等。
5）存货，是指为业务经营需要或好用而存储的各种资产，如各种类库物资及低值易耗品。
2.中长期贷款
中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种
的各种贷款。
3.长期投资
...准备超过一年（不含1年）的各种投权性质的投资、不能变现或
不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。
4.固定资产
5.无形资产
无形资产，是指为生存经营或者提供劳务、出租给他人、或为管理
目的而持有的、没有实物形态的非货币长期资产。无形资产分
为可辨认（专利、商标等）和不可辨认的资产（商誉）。
6.其他资产
商业银行其他资产包括长期待摊费用、抵债资产、被冻结资产存
款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。
（二）负债
负债是指过的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导
致经济利益流出企业。（事项：会计信息使用者决策相关的会计主体的各种经济活动。）
负债具有以下基本特征：
1）负债是基于过去交易或事项产生的；
2）负债是企业承担的现时义务；
3）负债这一现时义务履行通常关系到企业放弃含有经济利益的
资产，以满足对方的要求。
4）负债常在未来某一时日通过交付资产或提交劳务来清偿；
负债分类：按其流动性分为长期负债和流动负债。
1.流动负债：一年或以上的营业周期内偿还的债务。
2.长期负债：偿还期一年或以上的营业周期的负债。
（三）所有者权益
概念：所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减去负债
后的余额。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
说明：
1.资本金
银行为从事业务经营活动，而有投资者实际投入的资本。
2.资本公积
资本公积金是资本金的准备形态，
3.盈余公积
国家从税后利润中提取的法定的盈余的公积金和公益金。
4.未分配利润
四、收入
商业银行收入，有关经营业务中形成的各种经济利益的总流入。
五、费用
经营业务中形成的各种经济利益的流出。
六、利润
银行在一定会计期间的经营成果。
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