项目成本管理
理论基础
- 项目成本管理概述
- 项目成本管理就是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的预算条件下尽可能保质保量按期完成，而对所需的各个过程进行管理与控制。
- 主要目标是确保在批准的预算范围内完成项目所需的各个过程，项目成本是考量的关键。
- 项目成本包括项目全过程中所消耗的各种费用的总和，包括决策成本、招标成本、实施成本。其中实施成本是最主要的组成成分。
- 实施成本包括以下几部分
- 直接成本。可以直接从项目上找到直接出处的成本。
- 间接成本。指不能直接计入各产品成本的费用成本。如水电费。
- 固定成本。指不随生产量、工作量或时间的变化而变化的非重复成本，如专家指导课时费。
- 可变成本。指随着生产量、工作量或时间而变的成本。
- 可控成本。指项目经理可以直接控制的成本。
- 不可控成本。指项目经理不能直接控制的成本。
- 机会成本。指因为选择一个项目而必须放弃另一个项目，另一个项目可带来的利益就是这个被选择项目的机会成本。
- 沉没成本。指任何已经花费出去的成本，与是否合理无关。在确定是否继续做项目时不要考虑这部分成本。
- 不可预见费。也称为风险准备金，指用来应对可能出现的负面风险的费用。项目的进度计划也要考虑到一定的内附，预留一定的时间。
- 运营资本。指项目本身可以运用的所有资金。
- 收益递减规律。指随着投入的增加，单位投入的产出会呈现逐渐减少的趋势。
- 边际分析。指分析单位收入所能带来的单位产出。
- 折旧。指固定资产随着时间而产生的逐渐损耗。
- 成本管理过程如下
- 成本估算过程。成本预算过程要对完成项目所需成本进行估计和计划，是项目计划中一个重要的、关键的、敏感的部分。
- 成本预算过程。成本预算过程要把估算的总成本分配到项目的各个工作细目，建立成本基准计划以衡量项目绩效。
- 成本控制过程。成本控制过程保证各项工作在各自的预算范围内进行。
- 成本估算最常见的方式是参照历史标准，但在实际中这样的做法却是高度不可靠的。
- 常用的估算成本的工具和方法有自上而下估算、自下而上估算、确定资源费率、项目管理软件等。
- 项目经理需要重视成本的估算和控制。
- 成本控制工作包括以下内容
- 识别可能引起项目成本基准计划发生变动的因素，并对这些因素施加影响，以保证该变化朝着有利的方向发展。
- 以工作包为单位，监督成本的实施情况，发现实际成本与预算成本之间的偏差，查找出产生偏差的原因，做好实际成本的分析评估工作。
- 对发生成本偏差的工作包实施管理，有针对性地采取纠正措施，必要时可以根据实际情况对项目成本基准计划进行适当的调整和修改，同时要确保所有的相关变更都准确记录在成本基准计划中。
- 将核准的成本变更和调整后的成本基准计划通知项目的相关人员。
- 防止不正确的、不合适的或未授权的项目变动所发生的费用被列入项目成本预算。
- 在进行成本控制的同时，应该与项目范围变更、进度计划变更、质量控制等紧密结合，防止因单纯控制成本而引起项目范围、进度和质量方面的问题，甚至出现无法接受的风险。
- 挣值分析
- 挣值分析法是一种项目绩效衡量方法，主要用于实际成本的绩效测量。基本思路是通过测量和计算已完成工作的预算费用与实际费用的偏差，来判断项目成本和进度计划执行情况的目的，以此帮助项目管理者分析正在进行的项目的完工程度，衡量正在进行的项目的成本效率，为成本控制措施的选取提供依据。同时还能对项目成本的发展趋势做出预测与判断，提出相应的对策。
- 基本概念
- 计划价值（PV）。指项目实施过程中某阶段计划要完成的工作的价值，是计划完成工作的预算价值。计算公式：计划价值=计划工作量*预算单价
- 实际成本（AC）。指项目实施过程中某阶段实际已花费的成本，是实际已完成工作的实际成本。计算公式：实际成本=实际已完成的工作量*实际单价
- 挣值（EV）。指项目实施过程中某阶段实际已经完成的工作的预算价值，是实际已完工作的预算价值。计算公式：挣值=实际已完成的工作量*预算单价
- 完工预算（BAC）。指整个项目的成本基准，完工预算一般不会变化。
- 总预算成本（TBC）。完成一个项目总共需要多少钱。
- 累计预算成本（CBC）。一个项目按照预算在某个特定的时间点上应该花费的成本的总和。
- 累计实际成本（CAC）。一个项目在某个特定时间点实际已经花费的成本的总和。
- 累计实现价值（CEV）。一个项目在某个特定时间点所有已经完成的工作产品的价值。
- 挣值分析法的四个重要参数为成本偏差（CV）、进度偏差（SV）、成本执行指数（CPI）和进度执行指标（SPI）。
- 成本偏差（CV）。公式：CV=CEV-CAC。
- CV为正，表示项目有结余或效率高。
- CV为零，表示预算正确
- CV为负，表示项目超支
- 进度偏差（SV）。公式：SV=CEV-CBC
- SV为正，表示进度提前
- SV为零，表示进度相符
- SV为负，表示进度滞后
- 成本执行指标（CPI）。公式：CPI=EV/AC
- 它表示投入单位成本可以产出的价值
- CPI>1，表示低于预算
- CPI=1，表示实际与预算吻合
- CPI<1，表示超出预算
- 进度执行指标（SPI）。公式：SPI=EV/PV
- 它表示当前完成的工作量与预计完成工作量的比例
- SPI>1，进度提前
- SPI=1，进度吻合
- SPI<1，进度延误
- 成本偏差（CV）。公式：CV=CEV-CAC。
- 除了对项目进行绩效分析外，还可以进行预测计算预计完工成本（FCAC）。有三种方法
- FCAC=TBC/CPI，表示如果项目继续以当前的成本绩效水平运行，完工时需要的成本。
- FCAC=CAC+（TBC-CEV），表示如果项目剩余部分能够按预算完成，完工需要的成本。
- FCAC=CAC+重估剩余工程预算，这实际上要求完全重估预算。
- 成本控制首先要规划花钱的计划CBC。然后定期核算CAC和CEV。通过分析偏差和绩效指标弄清项目状态，进而通过成本预测和采取措施确保成本向有利的方向发展。
- 确定调整对象时应该优先考虑成本偏差大、成本绩效差、成本高的工作包，并从近期开始的工作任务着手进行调整。纠正措施包括使用合格的但成本较低的人工或材料，派有经验的人指导工作，减少工作范围或降低进度、质量等。无一定之规，要具体问题具体分析。
- 项目成本管理知识体系
表3.4 项目成本管理知识体系
| 输入 | 工具和技术 | 输出 |
|---|---|---|
| 成本估算 | 项目章程 项目范围说明书 项目管理计划 WBS和WBS字典 进度管理计划 员工管理计划 风险事件 环境和组织因素 组织过程资产 |
自上而下的成本估算 资源单价法 自下而上的成本估算 利用计算机工具 其他的估算方法 意外事件的估算 质量成本 |
| 成本预算 | 项目成本估算 工作分解结构 项目进度计划 项目章程 项目管理计划 风险管理计划 |
成本总计 管理储备 参数模型 支出的合理性原则 |
| 成本控制 | 成本绩效报告 批准的变更申请 成本基准计划 项目资金需求 |
成本变更控制系统 绩效测量 项目绩效评估 计算机工具 偏差管理 |