20200221第1章 审计概述
1 审计的概念与保证程度
审计的产生
管理层
预期使用者
独立的中介机构或人员CPA
审计的定义
含义
注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
有效满足财务报表预期使用者的要求
改善财务报表的质量或内涵
不涉及为如何利用信息提供建议
合理保证是高水平保证，审计风险降至可接受的低水平
CPA独立性和专业性
最终产品是审计报告
保证程度
业务范围
鉴证业务
审计 合理保证|积极
审阅 有限保证|消极
其他鉴证 合理/有限保证
财务报表、内部控制、合并、分立、清算、其他(审计 合理保证|积极)
预测性财务信息审核(其他鉴证 合理/有限保证)
相关业务
商定程序|积极
代编财务信息
税务代理
管理咨询
会计服务
业务辨析
审计
合理保证|高水平保证
审计业务风险->可接受的低水平
保证程度
较低
检查风险
较多
证据数量
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序
取证程序
积极方式
结论方式
审阅
有限保证|低于审计业务
审阅业务风险->可接受的水平
保证程度
较高
检查风险
较少
证据数量
询问、分析程序
取证程序
消极方式
结论方式
商定程序
没有保证程度
保证程度
\
检查风险
较多
证据数量
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序
取证程序
积极方式
结论方式
相关概念
保证水平+风险水平=100%
注册会计师审计和政府审计
职业责任和期望差距
审计报告和信息差距
2 审计要素
审计业务要素概述
5要素
审计业务的三方关系人
财务报表
财务报表编制基础
审计证据
审计报告
审计业务的三方关系人
财务报表
财务报表编制基础
审计证据
审计报告
3 审计目标
审计目标的种类
审计的总体目标
发表意见
报告+沟通
认定
含义
管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
种类
关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定
主要涉及利润表
发生
(高估|虚构|无中生有)
定性认定
记录或披露的交易和事项已经发生，且这些交易和事项与被审计单位有关
明细账倒查至原始凭证
结合其他证据：函证、核查对账单
完整性
(低估|遗漏|已发生)
定性认定
所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均以包括
原始凭证顺查至明细账(连续编号)
准确性
(已记录|可多可少)
定量认定
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述
检查原始凭证的金额
重新计算(总价=单价*数量)
截止
(仅有|确有其事)
交易和事项已记录于正确的会计期间
查资产负债表日前、后一段时间的原始凭证和明细账(跨期)
分类
交易和事项已记录于恰当的账户
检查账务记录
列报
交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的
关于期末账户余额及相关披露的认定
资产负债表
存在(≠发生)
定性认定
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
存货的键盘
应收账款的函证
现金的盘点
权利和义务
(符合资产、负债的定义)
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
检查文件记录（如土地使用证）
函证
关注 抵押 质押
完整性
(低估|漏记)
定性认定
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均以包括
原始凭证顺查至明细账(连续编号)
存货盘点
函证难以实现 完整性
准确性、计价和分摊
(金额正确？)
定量认定
资产'负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述
关注减值
分类
资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户
检查账务记录
列报
资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的
制定具体目标
实施审计出程序
获取审计证据
对认定的再评价
具体审计目标
4 审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德守则
保持职业怀疑
合理运用职业判断
5 审计风险
审计风险概念
重大错报风险
检查风险
检查风险与重大错报风险的反响关系
审计的固有限制
6 审计过程
