Cálculo del impuesto de importación transfronterizo

Al participar en importaciones transfronterizas en el pasado, era necesario calcular los impuestos y tarifas de los productos básicos. El cálculo de impuestos y tasas es más complicado, así que ordené la información y la compartí contigo.

1. Conocimientos básicos

1.1 Tipos de impuestos

1. BBC/BC: impuesto integral de importación de comercio electrónico transfronterizo = arancel * 0 + (impuesto al consumo + impuesto al valor agregado de importación) * 70%
2. CC: impuesto postal personal, el monto del impuesto es inferior a 50 yuanes exento
3. Comercio general: impuesto = arancel + impuesto al consumo + impuesto al valor agregado de importación

La diferencia entre el impuesto integral transfronterizo y el impuesto comercial general es que la tarifa del impuesto integral es cero, y el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado de importación son del 70%.

1.2 Tipo de precio

1. Precio con impuestos pagados = precio de venta (sin impuestos) - Pratt & Whitney + envío + seguro
2. Precio con impuestos pagados = precio de venta (impuestos incluidos) - impuestos - incluidos + envío + seguro
3. Precio base imponible (ofertas de transacción)

Precio base imponible = precio de venta (impuestos incluidos) - Pratt & Whitney + flete + precio del seguro = precio con impuestos pagados + impuestos

Precio base imponible = precio de venta (sin impuestos) - Pratt & Whitney + flete + precio del seguro = precio con impuestos pagados

Si los bienes se venden a un precio con impuestos incluidos, es necesario calcular el impuesto y la tarifa en función del precio con impuestos incluidos y, finalmente, obtener el precio con impuestos pagados para que lo utilice la aduana.

1.3 Explicación de términos

Transfronterizo actualmente solo admite la venta de bienes con impuestos incluidos, por lo que el siguiente contenido se basa en esto.

muestra

Hay un producto A en el pedido, la cantidad es 3, el precio de mercado del producto es 200 y el precio de venta es 100.

Este pedido participa en la actividad de descuento total, 30 de descuento cuando el pedido supera los 200; este pedido utiliza un cupón, 30 de descuento cuando el pedido supera los 200.

El descuento completo es un descuento ordinario y el dinero reducido no participa en el cálculo de impuestos; los cupones son descuentos no ordinarios y el dinero reducido aún debe participar en el cálculo de impuestos.

sustantivo

sustantivo	valor	ilustrar
precio de mercado	200	Precio subrayado, para mostrar
Precio de venta (impuestos incluidos)	100	El precio de venta real, el precio de venta transfronterizo actual, incluye impuestos.
pratt y whitney	30 (dimensión de pedido), 10 (dimensión única de artículo)	Venta especial por tiempo limitado (es decir, caída directa o pico), descuento total de la tienda, etc., todos los usuarios pueden disfrutar
no inclusivo	30 (dimensión de pedido), 10 (dimensión única de artículo)	Algunos usuarios no pueden disfrutar de vales, cupones de tienda, puntos, etc.
Precio de pago del pedido	240 = Precio de venta - Incluido - No incluido = 100*3-30-30	El monto real pagado por el usuario, todos los descuentos deben eliminarse
importe de pago real del artículo	80 = 240 / 3
precio base imponible	= Precio de Venta - Pratt & Whitney + Envío + Seguro = 100 - 10 = 90	El precio de venta (impuesto incluido) menos el impuesto incluido que no participa en el cálculo del impuesto, más el precio del flete y del seguro, se refieren a la definición aduanera. Este valor es calculado actualmente por la transacción.
impuesto	Para bienes con impuesto incluido, el impuesto se calcula por el precio base imponible Impuesto = Precio base imponible Tipo impositivo = 90 0,91 = 8	La fórmula real es más complicada, consulte el capítulo de cálculo de impuestos. La esencia es dividir el precio de la base imponible en valor e impuestos pagados, y el cálculo de impuestos y tarifas se realiza mediante transacciones transfronterizas.
valor imponible	= Precio de venta - Pratt & Whitney + Envío + Precio del seguro - Impuestos = Precio base imponible - Impuestos = 82	Use este precio para pagar impuestos a la aduana, y la aduana usará este precio para calcular impuestos y tasas Condiciones generales (modo con impuestos incluidos) Precio con impuestos + impuestos = Precio base imponible Impuestos = Precio con impuestos * Cross- % tasa impositiva integral fronteriza Valor con impuestos pagados * ( 1+ tasa impositiva integral transfronteriza %) = precio base imponible Si se conoce la tasa impositiva integral transfronteriza, cuando se conoce el precio base imponible, el precio libre de impuestos puede ser calculado

1.4HSCODE

HSCODE es el código de aduanas . El código aduanero está formulado por el Consejo Internacional de Aduanas, y su nombre completo en inglés es Sistema de Código de Armonización (HS-Code). Es un sistema de gestión cuantitativa de las tasas impositivas aplicables y reembolsables por la entrada y salida de diversos productos. Desde 1992, la Aduana de China ha adoptado el sistema de códigos HS, que se compone de ocho dígitos y luego se cambió a códigos de diez dígitos. Cada número corresponde al nombre del producto que cumple las condiciones.

2. Cálculo de impuestos

2.1 Cálculo del impuesto comercial general

Impuesto comercial general = arancel + impuesto al consumo + impuesto al valor agregado de importación

2.1.1 Diversas fórmulas fiscales

impuesto	Fórmula de cálculo	base imponible	Tipo impositivo aplicable
Aranceles (pueden incluir tasas impositivas generales, tasas impositivas de la nación más favorecida, tasas impositivas provisionales)	= Precio con derechos pagados * Tasa arancelaria	Valor con derechos de aduana	Selección de tasa de pago de derechos: si las mercancías tienen tasa de impuesto de nación más favorecida - tasa de impuesto de nación más favorecida; si las mercancías importadas que son aplicables a la tasa de impuesto de nación más favorecida tienen tasa de impuesto provisional - tasa de impuesto provisional
impuesto sobre las ventas	Impuesto al consumo ad valorem = volumen de ventas * tasa impositiva proporcional = (precio con derechos pagados + arancel) / (tasa impositiva proporcional del impuesto al consumo 1) * tasa impositiva proporcional del impuesto al consumo	Con el precio declarado como base de cálculo del impuesto, algunos productos están sujetos a diferentes tipos impositivos según el precio unitario declarado = (valor de impuestos pagados + impuesto global transfronterizo) / (1 - tipo impositivo sobre el consumo)	Determinado según código HS y precio unitario declarado
	Impuesto específico al consumo = cantidad de ventas * monto fijo del impuesto	Tomando como base de cálculo del impuesto la cantidad declarada, algunos productos están sujetos a tipos impositivos diferentes según el precio unitario declarado
	Impuesto al consumo compuesto = impuesto al consumo ad valorem + impuesto al consumo específico = () valor pagado en impuestos + arancel + cantidad de importación * tasa impositiva fija) / (1 tasa impositiva proporcional del impuesto al consumo) * tasa impositiva proporcional del impuesto al consumo + impuesto específico al consumo	Precio declarado + Cantidad declarada
IVA	(valor libre de derechos + derechos de aduana + impuesto al consumo) * tasa del impuesto al valor agregado	Valor pagado en derechos + derechos de aduana + impuesto al consumo	Determinado según el hscode de bienes importados 13% - 9% para la mayoría de los productos vendidos en la plataforma - 3% para algunos productos agrícolas - 0% para algunos medicamentos - productos de planificación familiar

2.1.2 Definición de datos

definición	campos de la base de datos
Número de artículos comprados $$norte$$
Precio con impuestos pagados de un solo artículo $$PAG$$
Precio con impuestos incluidos de un solo artículo $${PAG}_{}$$
Cantidad $$Q$$ (número, capacidad, peso)
Impuesto total a pagar $$R$$
Tarifa impuesto $$T_{tax}$$
Impuesto al consumo $$S_{tax}$$
Impuesto sobre el valor añadido de importación $$A_{tax}$$
Tipo impositivo global transfronterizo $$C_{}$$	relación_consolidación
Activar la condición de recaudación del impuesto al consumo $$Limit$$的跨境综合税率$$C_1$$	consumption_cond
最惠国税率$$F$$	most_favored_nation_ratio
暂定税率$$M$$	temporary_ratio
关税税率$$T$$	值为$$F$$或者$$M$$
消费税比例税率$$S_0$$	0 （db中未存该值，默认为0）
触发消费税征收条件消费税比例税率$$S_1$$	consumption_cond-》consumption_ratio
消费税定额税率$$V$$	consumption_quant_ratio
增值税税率$$A$$	value_added_ratio

2.1.3完税价计算税费

使用完税价，分别计算出关税、消费税、进口环节增值税，即可算出总税费。

$$R=T_{tax}+S_{tax}+A_{tax}$$

关税计算

$$T_{tax}=P\ast T$$

消费税

消费税虽然有从价、从量、复合三种类型，但根本上都是复合的公式，只不过有些税率为0，降级为从价或从量的公式。

$$S_{tax}=Q\ast V+\frac{P+P\ast T+Q\ast V}{1-S}\ast S$$

hscode类型

从价、从量、复合由hscode决定，hscode可分为五种类型：

hscode类型	样例	消费税类型	消费税比例税率$$S$$	消费税定额税率$$V$$	计量数$$Q$$
常规类	美容仪	-	0	0	0
单价触发两阶梯税率类	其他贵金属电子手表	从价	$$S_0$$/$$S_1$$	0	0
单位价格触发两阶梯税率类	包装标注含量以重量计的其他唇用化妆品	从价	$$S_0$$/$$S_1$$	0	0
包含定额消费税类	其他烈性酒	复合=从价+从量	$$S_1$$	$$V$$	$$Q$$
“黄酒”和“润滑油”类	黄酒	从量	$$S_1$$（值为0）	$$V$$	$$Q$$

根据hscode的类型，可以获取对应的消费税比例税率$$S$$、消费税定额税率$$V$$、计量数$$Q$$，带入到公式中，即可计算出消费税。

两阶梯税率

hscode类型中有两阶梯税率，含义为：

• 根据商品单价或单位价格是否超过阈值，采用不同的消费税比例税率$$S_0$$/$$S_1$$
• 阈值记录在DB的consumption_cond，样例为 {“limit”:“10000”,“ratio”:“28.88”}
• 达到触发条件后选择consumption_ratio而不用consumption_cond中的ratio，是因为consumption_cond中记录的税率为$$C_1$$

计数量

包含定额消费税类、“黄酒”和“润滑油”类，需算出计量数$$Q$$，该值与法一数量、法二数量相关。

进口环节增值税

进口环节增值税用$$T_{tax}$$和$$S_{tax}$$计算：

$$A_{tax}=(P+T_{tax}+S_{tax})\ast A$$

2.1.4含税价计算税费

含税价包含两部分，完税价格和税费。需推导出用含税价计算税费的公式。

公式推导

1.完税价算税公式

$$R=P\ast T+(Q\ast V+\frac{P+P\ast T+Q\ast V}{1-S}\ast S)+(P+P\ast T+Q\ast V+\frac{P+P\ast T+Q\ast V}{1-S}\ast S)\ast A$$

2.含税与完税关系

$$P_t=P+R=P\ast \frac{(1+T)\ast (1+A)}{1-S}+Q\ast V\ast \frac{1+A}{1-S}$$

$$P=\frac{P_t\ast (1-S)-Q\ast V\ast (1+A)}{(1+A)(1+T)}$$

3.含税价算税公式-单位元、税率小数

$$R=P_t\ast \frac{T+S+A+A\ast T}{(1+A)(1+T)}+\frac{Q\ast V}{1+T}$$

4.含税价算税公式-单位分、税率乘百

R=P^{’_{t}*\frac{100*T}’+100S^’+100*A’+A^’*T’}{(100+A^’)(100+T’)}+\frac{QV^’}{100+T’}*100

5.完税价算税公式-单位分、税率乘百

$$R=P^{’}\ast \frac{T^{’}}{100}+(Q\ast V^{’}+\frac{P^{’}\ast (100+T^{’})\ast S^{’}}{(100-S^{’})\ast 100}+\frac{Q\ast V^{’}\ast S^{’}}{100-S^{’}})+(\frac{Q\ast V^{’}\ast A^{’}}{100-S^{’}}+\frac{P^{’}\ast (100+T^{’})\ast A^{’}}{(100-S^{’})\ast 100})$$

税费计算

利用公式4，可根据含税价计算税费。各个税率的获取方法不变。

雷区

雷区的出现有两个前提条件，一是使用含税价计算税费，二是hscode是两阶梯类型。

假设consumption_cond中 {“limit”:“10000”}，$$S_0=10$$$$S_1=20$$，意味含税价在[0,11000)使用$$S_0$$，含税价在[12000,无穷)使用$$S_1$$。

如果含税价在[11000,12000)之间，无论选$$S_0$$/$$S_1$$都会有问题，为雷区。

命中雷区平台选择低税率计算，平台会计算出高完税价，海关根据完税价格会选择高税率，重新计算税费，商家有资损；平台税费和海关税费不一致

2.2综合税税费计算

跨境电商进口综合税 = 关税*0 + (消费税+进口环节增值税)*70%

综合税的计算可按照上述方案计算，但为简化计算，可用跨境综合税率。

2.2.1完税价计算税费

根据hscode类型：

• 常规跨境综合税费

$$R=P\ast C_0$$

• 有消费税征收条件的跨境综合税费（商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类）

$$R=\{\begin{array}{ll}P\ast C_0& P=Q\ast Limit,\end{array}$$

• 包含定额消费税的综合税费

$$R=Q\ast V+P\ast C_0$$

• “黄酒”和“润滑油”类综合税费

按照（消费税+增值税）*0.7，对于单品，从量消费税$$Q\ast V$$，增值税$$(P+Q\ast V)\ast A$$

$$R=[Q\ast V+(P+Q\ast V)\ast A]\ast 0.7$$

2.2.2含税价计算税费

根据hscode类型：

• 常规跨境综合税

$$R=\frac{P_t\ast C_0}{1+C_0}$$

• 有消费税征收条件的跨境综合税费（商品单价触发两阶梯税率类和商品单位价格触发两阶梯税率类）

$$R=\{\begin{array}{ll}\frac{P_t\ast C_0}{1+C_0}& \frac{P_t}{1+C_0}=Q\ast Limit,\end{array}$$

• 包含定额消费税的综合税费

$$R=\frac{Q\ast V+P_t\ast C_0}{1+C_0}$$

• “黄酒”和“润滑油”类综合税费

$$R=\frac{Q\ast V+(P_t+Q\ast V)\ast A}{1+0.7\ast A}\ast 0.7$$